Откройте, налоговая! О чем надо помнить во время проверки

1. Какие виды проверок?
2. Какие ограничения по проведению проверок?
3. Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных выездных...
4. Порядок предоставления налогоплательщиком документов проверяющим
5. Оформление результатов налоговых проверок

Какие виды проверок?

Камеральная - проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика, и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость. А также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации горючего.

Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя такого органа или направления на ее проведение. Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

Документальная - проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных НКУ налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового б ухгалтерського учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и связаны с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством порядке контролирующим органом документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков. Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.

При проведении документальной плановой проверки руководителем контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом. Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, если ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручено под расписку или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки (ст. 77.4 НКУ).

Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из обстоятельств, перечень которых определен в ст.78 НКУ.

Обращаем внимание, что работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц плательщиков налогов), находящихся в их производстве.

Фактическая - проверка, осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора , оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица). Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных в ст.80 НКУ.

Какие ограничения по проведению проверок?

Государственная фискальная служба Украины в 2015 и 2016 годах осуществляет проверку предприятий, учреждений и организаций, физических лиц-предпринимателей с объемом дохода до 20000000 гривен за предыдущий календарный год только с разрешения Кабинета Министров Украины, по заявке предприятия по его проверки, согласно решению суда или в соответствии с требованиями Уголовно-процессуального кодекса Украины.

Указанное ограничение не распространяется:

• с 1 января 2015 года - на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и / или производят и / или реализуют подакцизные товары, на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального взноса, возмещение налога на добавленную стоимость;
• с 1 июля 2015 года - на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица - предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажа товаров в мелко розничной торговой сети через средства передвижной сети, за исключением плательщиков единого налога, определенных пунктом 27 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ, по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов расчетных операций.

Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных выездных и фактических проверок.

Контролирующие органы вправе приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличии оснований для их проведения и при предъявлении или направления следующих документов:

• направления на проведение такой проверки, в котором указываются: дата выдачи, наименование контролирующего органа, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) или о "объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая / внеплановая или фактическая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя контролирующего органа или его заместителя, который скреплен печатью контролирующего органа;

• копии приказа о проведении проверки, в котором указываются: дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) и при проведении проверки в другом месте - адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид, основания для проведения проверки, дата начала и продолжительность проверки, период деятельности, будет проверяться. Приказ о проведении проверки является действительным при наличии подписи руководителя контролирующего органа или его заместителя и скрепления печатью контролирующего органа;

• служебного удостоверения лиц, указанных в направлении на проведение проверки.

Если вам не предъявили, не прислали ли предоставили вышеперечисленные документы, оформленные с нарушением требований - это может стать основанием для недопущения представителей контролирующего органа к проведению документальной выездной или фактической проверки.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщику при решении вопроса о допуске к проведению проверки должностных лиц контролирующих органов необходимо:

• требовать предоставить направление на проведение проверки, копию приказа о проведении проверки, внимательно их проанализировать на предмет наличия в них всех необходимых реквизитов (указанные выше)
• требовать предъявления от должностных лиц контролирующего органа служебных удостоверений, подтверждающих их личность и полномочия на проведение проверки;
• перед началом проверки требовать от проверяющих поступить запись в Журнале регистрации проверок. Отказ от подписи в журнале является основанием для недопущения проверяющих к проведению проверки (п. 7 Указа Президента «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности»).

В случае отказа налогоплательщика в допуске должностных лиц контролирующего органа к проведению проверки составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В акте необходимо указать дату, место, фамилии должностных (служебных) лиц налогоплательщика и проверяющих, а также указать двух свидетелей, которые никоим образом не связаны с плательщиком налога и которые распишутся в акте под тем, что проверяя не имели направления. Этот акт необходимо составить как минимум в двух экземпляров.

В случае, если проверяющие пытаются силой попасть в помещения предприятия, или совершают другие противоправные действия, следует сразу сообщить о таких фактах правонарушений, позвонив в Службу 102 и на горячую линию Сервиса Государственной фискальной службы Украины «Пульс» (044) 284 00 07.

В любом случае, с целью верной правовой оценки обстоятельств и обеспечения обоснованности отказа в доступе к проверке, а также и законности течения самой проверки (в случае доступа проверяющих), как и возможного обжалования результатов проверки, рекомендуется привлекать к соответствующим действиям юриста.

Порядок предоставления налогоплательщиком документов проверяющим

Запрещено истребовать документы от налогоплательщика любыми должностными лицами контролирующих органов в случаях, не предусмотренных НКУ. Налогоплательщик обязан предоставить должностным лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки. Документы, содержащие коммерческую тайну или являются конфиденциальными, передаются отдельно с указанием должностного лица, их получила. Передача таких документов для их осмотра, изучения и их возвращения оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное лицо контролирующего органа и налогоплательщика.

При проведении проверок должностные лица контролирующего органа имеют право получать у налогоплательщиков надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии). Запрещается изъятие оригиналов первичных, финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством (п. 85.4 ст. 85 НКУ).

Получение копий документов оформляется описанием. Копия описания, составленного должностными лицами контролирующего органа, вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю.

Необходимо обратить внимание на то, что в ходе проверки необходимы постоянный диалог с проверяющими, своевременное и полное предоставление ответов и объяснений на запросы, полученные в ходе проверки, по возможности - получить у проверяющих проект акта проверки до его подписания, что позволит еще на этапе проверки представить позицию компании и избежать несправедливых доначислений, а также тщательно подготовиться к подаче возражений на акт проверки.

На практике, налоговые органы традиционно для аграрного рынка ставят под сомнение реальность хозяйственных операций между поставщиками зерновых и большими зернотрейдерами. В связи с этим, компаниям целесообразно разработать и внедрить процедуру приема и периодической проверки своих контрагентов (открытые реестры, доступные на сайте Государственной фискальной службы, в частности: http://sfs.gov.ua/businesspartner, реестр судебных решений: http: //reyestr.court.gov.ua и т.д.). Такая процедура позволит в дальнейшем в случае обжалования налогового уведомления-решения обоснованно утверждать, что компания действовала с должной осмотрительностью при организации работы с конкретным контрагентом.

Оформление результатов налоговых проверок

Результаты проверок (кроме камеральных и электронных проверок) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются представителями контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка. Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку, в сроки, определенные НКУ, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать. В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта (справки) такой плательщик обязан подписать такой акт (справку) проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта (справки) или отдельно в сроки, предусмотренные НКУ.

Возражения в контролирующий орган подаются по основному месту учета налогоплательщика в течение 5 рабочих дней со дня получения акта (справки). Данные возражения рассматриваются контролирующим органом в течение 5 рабочих дней, следующих за днем ​​их получения и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном НКУ

Налоговое уведомление-решение принимается руководителем контролирующего органа (его заместителем) в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​вручения налогоплательщику акта, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений.

Следует обратить внимание на то, что в случае если доначисления по налогам и сборам, определено налоговым органом (невыплаченное денежное обязательство) превышает 500 минимальных заработных плат (для 2016 года - 689 000 грн.), Это может повлечь за собой открытие уголовного производства, в ходе которого будут допрошены лица, подписывающие налоговую отчетность (директор, финансовый директор, бухгалтер), возможен временный доступ и выемка оригиналов первичных документов.

Герасимчук Алексей, юрист юридической фирмы Sayenko Kharenko

Жабский Владислав, юрист юридической фирмы Sayenko Kharenko

фото: dengi-info.com

Похожие

Комментарии